În temeiul proiectului de lege pentru modificarea Codului fiscal (privind impozitele directe), elaborat de Ministerul Finanțelor în vederea îndeplinirii măsurilor prioritare pentru alinierea legislației naționale la legislația europeană relevantă, titlul V al CF, la data aderării Republicii Moldova la Uniunea Europeană, va fi completat cu cap. 11³ care va include normele aferent societăților străine controlate (SSC), fiind transpuse prevederile Directivei (UE) 2016/1164.

Scopul Directivei date este de a stabili norme comune pentru a combate evaziunea fiscală de către companii, prevenind astfel planificarea fiscală agresivă care afectează funcționarea pieței interne a UE. Astfel, introducerea normelor privind SSC au drept scop impozitarea profiturilor transferate de grupuri de întreprinderi către filiale controlate în jurisdicții cu venituri reduse. Regulile SSC redistribuie veniturile unei filiale străine controlate cu impozitare redusă societății sale mamă mai impozitate. În consecință, societatea-mamă este obligată să impoziteze aceste venituri în țara sa de reședință.

Conform proiectului, o societate străină controlată este considerată orice persoană juridică sau reprezentanță permanentă care au rezidența fiscală sau sunt înregistrate într-un stat străin și care întrunesc cumulativ următoarele condiții:

a) persoana juridică rezidentă, singură sau împreună cu persoane afiliate, deține o participație directă sau indirectă mai mult de 50% din drepturile de vot sau deține direct sau indirect mai mult de 50% din capitalul sau are dreptul să primească mai mult de 50% din profiturile persoanei juridice sau reprezentanței permanente care are rezidența fiscală sau este înregistrată într-un stat străin;

b) impozitul pe venit plătit efectiv de către persoana juridică sau reprezentanța permanentă în țara care are rezidența fiscală sau este înregistrată, este mai mic decât diferența dintre impozitul pe venit care ar fi fost perceput de la persoana juridică sau reprezentanța permanentă în conformitate cu prevederile legislației fiscale ale RM și impozitul pe venit plătit efectiv de către persoana juridică sau reprezentanța permanentă în țara care are rezidența fiscală sau este înregistrată.

În temeiul noilor prevederi, la calcularea bazei impozabile se vor include următoarele venituri:

1) veniturile nedistribuite ale societății străine controlate care au provenit din: dobânzi sau orice alte venituri generate de active financiare; royalty (redevențe) sau orice alte venituri generate de drepturi de proprietate intelectuală; dividende și venituri din înstrăinarea participațiunilor cu drept de vot sau din transferul acestora; venituri din leasing financiar; venituri din activități de asigurare, activități bancare sau alte activități financiare; venituri de la societăți care le obțin din bunuri și servicii cumpărate/achiziționate de la persoane afiliate, definite conform art.226¹⁷, sau vândute/livrate acestora, fără nicio valoare economică adăugată sau cu o valoare adăugată redusă.

2) veniturile nedistribuite ale societății străine controlate care au rezultat din acorduri neautentice instituite cu scopul principal de a obține un avantaj fiscal.

Totodată, proiectul stabilește reguli de atribuire a veniturilor, norme aferent evitării dublei impuneri, prezentarea Informației privind societățile străine controlate și sancțiuni în cazul neprezentării Informației.

Scopul principal al noilor reglementări este de a descuraja circulația artificială a veniturilor către entitățile situate în locuri cu impozite mai mici sau fără taxe, precum și creșterea echității fiscale între companiile orientate local și cele cu structuri internaționale.