С 1 января 2024 года в Молдове будут введены новые налоговые меры, которые упростят применение работодателями дополнительных мер поддержки и мотивации своих работников. В частности, вводятся новые категории расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, которые будут разрешены к вычету. Также расширится перечень источников дохода, не облагаемых подоходным налогом. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс предусмотрены Законом 212/2023 (меры бюджетно-налоговой политики), который был опубликован 10 августа в Monitorul Oficial.

В частности, в валовой доход не будут включаться выплаты, получаемые работниками с целью компенсации затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет в размере, не превышающем номинальную стоимость, которая составляет 2500 леев в месяц на каждого ребенка работника. Также не будут облагаться налогом подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, полученные работниками, и подарки, предоставленные их несовершеннолетним детям по случаю нерабочих праздничных дней в соответствии с Трудовым кодексом и дней рождения работников, - при условии, что их сумма не превышает 10% среднемесячной зарплаты по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на соответствующий год.

Вносятся изменения в cт.24 Налогового кодекса, которая регламентирует вычет расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода   для осуществления предпринимательской деятельности.  В частности, к категории вычитаемых будут относиться расходы налогоплательщиков на следующие цели:

• повышение квалификации работников (кроме расходов на проезд, питание и профобразование, предусмотренные в с. (19) Ст.24 НК), а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, – в установленном Правительством порядке; а также расходы, понесенные на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников, получающих образование по дуальной системе.

• абонементы на пользование спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилактических или лечебных целях, предлагаемые поставщиками, деятельность которых классифицируется по кодам 93.11, 93.12 или 93.13 согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, – в размере до 50% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника;

• выплаты, произведенные в пользу работника с целью компенсации затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет, в размере, не превышающем стоимость, равную 2500 леев в месяц на каждого ребенка работника. Предельный размер вычета составляет 5% фонда оплаты труда, установленного на текущий год;

• подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работникам, а также их несовершеннолетним детям по случаю нерабочих праздничных дней в соответствии с Трудовым кодексом и дней рождения работников, – в порядке, предусмотренном индивидуальным трудовым договором или правилами внутреннего распорядка;

• заключение договора на оказание медицинских услуг – в размере среднемесячной зарплаты по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника. Предельный размер вычета произведенных в пользу работников выплат, предусмотренных настоящей частью, составит 15% от суммы, рассчитанной как разница между фондом оплаты труда всего по предприятию, определенным на текущий год, и фондом оплаты труда лиц, указанных в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Молдовы. Все расходы должны быть подтверждены первичными документами, выданными на имя работодателя;

• взносы добровольного медицинского страхования за работника, в размере среднемесячной зарплаты по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника. Сегодня это положение уже предусмотрено в НК, однако вычет на добровольное медстрахование осуществляется только в пределах 50% среднемесячной зарплаты по экономике.

Все вышеперечисленные поправки в НК начнут применяться с 1 января 2024 года.