Мы узнали, что в действующем законодательстве установлены меры взаимодействия между Государственной инспекцией труда и Государственной налоговой службой с целью искоренения использования работодателями незадекларированного труда. Так ли это и какие именно меры предусмотрены в этом контексте? Когда вступят в силу новые правила, и что именно изменится в порядке осуществления сбора и учета взносов соцстрахования, а также в вопросе применения штрафных санкций за допущенные нарушения?

Сбор взносов обязательного государственного социального страхования (ОГСС), контроль за правильностью их исчисления и своевременностью перечисления в бюджет государственного соцстрахования, в соответствии с положениями ст.35 Закона № 489/1999 осуществляются ГНС на основании предоставленных ей прав и в порядке, установленном налоговым законодательством. Учет взносов ОГСС производится на основании индивидуальных кодов соцстрахования через территориальные органы НКСС. Соответственно, НКСС и ее территориальные органы осуществляют хранение и учет данных о взносах ОГСС на каждого из застрахованных лиц.

Следует отметить, что Законом № 355/2022 в ст. 35 Закона № 489/1999 введены две новые ч. (1²) и (1³), вступившие в силу с 31 декабря 2022 г. Так, ч. (1²) установлено, что в случае выявления в деятельности работодателя использования незадекларированного труда или выплаты заработной платы либо других платежей без их отражения в бухгалтерском учете, Госинспекция труда незамедлительно уведомляет ГНС, но не позднее 10 дней со дня установления указанных фактов, для принятия добровольных или принудительных мер по их устранению.

Часть (1³) указанной статьи устанавливает, что в случае недоступности другой информации для определения периода совершения деяний, предусмотренных ч. (1²), то есть периода использования работодателем незадекларированного труда, предполагается, что он длится не менее шести месяцев.

Таким образом, при выявлении Госинспекцией труда на предприятиях работников, с которыми работодатели не заключали ИТД, а также при получении работниками заработной платы без отражения ее в бухгалтерском учете, об этом должна быть уведомлена Государственная налоговая служба, которая вправе применять санкции, предусмотренные ч.(1¹) ст. 35 Закона № 489/1999.

Следует отметить, что ст. 35 Закона № 489/1999 дополнена ч. (1¹) на основании положений Закона № 238/2021. В соответствии с данной частью, ранее предусмотренные в ежегодных законах о бюджете государственного соцстрахования положения о штрафных санкциях за нарушения при начислении и уплате взносов ОГСС, переведены в Закон № 489/1999. В указанной части установлено, что в случае нарушения плательщиками взносов в бюджет ГСС, правил исчисления взносов соцстрахования, ГНС применяет следующие меры:

- а) занижение размера взносов ОГСС, начисленных в фиксированной сумме, влечет наложение штрафа в размере занижения;

- b) занижение размера взносов ОГСС, начисленных в процентном отношении, путем непредставления ГНС налогового отчета или представления отчета, содержащего недостоверные информацию или данные, влечет ответственность налогоплательщиков согласно разделу V Налогового кодекса. В соответствии с ч. (4) ст. 261 НК занижение налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медстрахования, взносов ОГСС, установленных в процентном выражении, путем представления Государственной налоговой службе налогового отчета, содержащего недостоверную информацию или данные, влечет наложение штрафа в размере от 20 до 30%% суммы занижения. В то же время, ч.(4¹) ст.261 НК установлено, что положения ч.(4) не применяются в случае самостоятельного представления налогоплательщиком исправленного налогового отчета в соответствии со ст.188 при условии, что исправленный отчет не содержит недостоверных сведений и данных;

- c) определение размера взносов соцстрахования в результате применения косвенных методов и источников оценки в соответствии с положениями НК;

- d) помимо указанных в подп. а) и b) штрафов, с плательщиков взимается сумма, на которую занижены взносы ОГСС, либо сумма взносов ОГСС, начисленных на сумму, на которую была занижена расчетная база, и начисляется пеня за несвоевременное перечисление соответствующей суммы в бюджет государственного социального страхования.

- е) при этом, суммы взносов ОГСС, рассчитанные в результате налогового контроля, распределяются по индивидуальным счетам застрахованных лиц. Информация о расшифровке пересчитанных сумм декларируется плательщиками взносов в бюджет ГСС, с учетом в том числе ранее задекларированных взносов за период, к которому относится перерасчет, в течение 30 календарных дней с момента вынесения решения по делу о нарушении законодательства, в порядке, установленном Министерством финансов.

Данной статьей также предусмотрено, что суммы взносов, поступающие в НКСС в той или иной форме, контролируются, как и доходы государства, Государственной налоговой службой и через суд.