Cine are obligația de a prezenta Declarația CET18?

Dreptul de a prezenta Declarația cu privire la impozitul pe venit îl au toți contribuabilii, însă obligația de a depune această Declarație survine la persoanele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător și care:

- au obligații privind achitarea impozitului pe venit;

- au utilizat scutirea personală stabilită de art.33 alin.(1) din Codul fiscal şi au obţinut venituri impozabile anuale mai mari de 360 mii lei pe parcursul perioadei fiscale de declarare, cu excepţia veniturilor prevăzute la art.90¹;

- persoanele fizice nerezidente care obţin venituri conform art.74 din CF;

- direcționează un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget;

- solicită spre restituire impozitul pe venit achitat în plus;

- au obţinut venituri de la vânzarea proprietății (casă, apartament, automobil etc.) din care nu a fost reținut pe deplin impozitul pe venit la sursa de plată și au obligații privind achitarea impozitului pe venit;

- îşi schimbă domiciliul permanent din RM în altă țară.

Unde găsim formularul Declarației?

Formularul Declarației CET18 poate fi obținut:

• de la orice direcție de deservire a Serviciului Fiscal de Stat;
• de pe pagina web a SFS cu posibilitatea descărcării și completării acestuia;
• prin intermediul SIA „Declarație electronică”, opțiune valabilă pentru deținătorii semnăturii electronice sau mobile. În acest caz, la accesare, formularul va fi deja precompletat cu informațiile de care dispune SFS.

Care sunt metodele de prezentare a Declarației?

Declarația CET18 poate fi depusă de către contribuabili:

- în format electronic, prin intermediul serviciului ,,Declarație electronică”,  utilizând modulul „Declaraţia precompletată”. Serviciul care permite previzualizarea, modificarea și transmiterea Declarației este Cabinetul personal al contribuabilului de pe portalul www.sfs.md. Pentru a depune on-line Declarația, este necesar ca persoana fizică să dispună de semnătură mobilă sau electronică;

- la adresa de email a SFS (mail@sfs.md), cu respectarea cerințelor de semnare electronică a documentului în corespundere cu Legea nr. 91/2014 privind semnătura electronică și documentul electronic;

- pe suport de hârtie la direcțiile deservire fiscală, solicitând versiunea Declarației precompletate în baza actului de identitate sau prin depunerea Declarației rapide. Persoanele fizice pot depune Declarația la oricare subdiviziune a SFS, indiferent de locul de domiciliu sau reședință a acestora;

- expediată prin intermediul oficiului poștal, printr-o scrisoare recomandată;

- în cazul în care contribuabilul/reprezentantul/reprezentantul legal optează pentru prezentarea Declarației în formă scanată semnată olograf, aceasta se remite la adresa de e-mail: cet@sfs.md . Odată cu remiterea Declarației prin intermediul poștei electronice menționate, urmează a fi indicate în mod obligatoriu datele de contact, pentru a fi posibilă contactarea persoanei de către funcționarul fiscal responsabil pentru confirmarea identității.

Care sunt scutirile de care poate să beneficieze persoana fizică la determinarea impozitului pe venit pentru perioada fiscală 2021?

• Scutire personală - fiecare contribuabil (persoană fizică rezidentă) care are un venit anual impozabil mai mic de 360 mii lei, cu excepţia veniturilor prevăzute la art.90¹, are dreptul la o scutire personală în sumă de 25 200 lei pe an (art.33 alin.(1) din CF);
• Scutire majorată în sumă de 30 mii lei pe an¹;
• Scutirea pentru soţ (soţie) majorată cu condiţia că soţul (soţia) nu beneficiază de scutire personală scutire în mărime de 18 900 lei aflată în relații de căsătorie cu orice persoană specificată la art.33 alin. (2) din CF;

        - Scutire pentru persoană întreținută în mărime de 4500 lei pentru fiecare persoană întreținută²;

- Scutire pentru persoană întreținută în mărime de 18 900 lei pentru persoana cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie, persoanelor cu dizabilităţi severe şi accentuate.

Cum urmează să determine creșterea de capital persoana fizică care a înstrăinat active de capital în perioada fiscală 2021?

Suma creșterii de capital în perioada fiscală 2021, determinată în scopul aprecierii obligațiilor la capitolul impozitul pe venit, este egală cu 50% din suma excedentară a creşterii de capital recunoscute peste nivelul oricăror pierderi de capital suportate pe parcursul perioadei (art.40 alin.(7) din CF). Pentru persoanele fizice, creşterea de capital este sursă de venit impozabilă (art.18 lit.e din CF).

Este necesar să remarcăm că, la activele de capital sunt atribuite:

a) acţiunile, obligaţiunile, alte titluri de proprietate în activitatea de întreprinzător;b) proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător;c) terenurile;d) opţionul la procurarea sau vânzarea activelor de capital.

Mărimea creşterii sau pierderii de capital provenite din vânzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare a activelor de capital este egală cu diferenţa dintre suma încasată (venitul obţinut) şi baza valorică a acestor active. Baza valorică a activelor de capital reprezintă cheltuielile suportate pentru procurarea sau crearea activelor de capital. Este de remarcat că cheltuielile respective urmează a fi confirmate documentar în modul stabilit prin Ordinul nr.40/2018 al Ministerului (art.42 din CF).

Menționăm că creșterea de capital nu este recunoscută în cazul:

1. Redistribuirii proprietății între soți sau între foștii soți;2. Încheierii unui contract de donații între rude de gradul I, precum și între soți;3. În cazul înstrăinării locuinței de bază – care este proprietatea contribuabilului în decurs de cel puțin 3 ani și constiuie domiciliul/reședința a acestuia în decursul ultimilor 3 ani până la momentul înstrăinării.

Prin urmare, la înstrăinarea activului de capital persoana fizică urmează să determine impozitul pe venit, luând în calcul suma impozabilă a creșterii de capital.

Care este modalitatea de achitare a impozitului pe venit?

Impozitul pe venit poate fi achitat on-line prin intermediul serviciului guvernamental de plăți electronice Mpay sau serviciul Achitarea online a impozitelor și taxelor de către persoanele fizice-cetățeni de pe portalul www.sfs.md.

Recomandăm să examinați și Desemnarea procentuală în întrebări și răspunsuri.

____________________________________

¹ Se acordă celor care:

a) s-au îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele avariei de la C.A.E. Cernobîl;

b) este persoană cu dizabilităţi şi s-a stabilit că dizabilitatea sa este în legătură cauzală cu avaria de la C.A.E. Cernobîl;

c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut în acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, cît şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;

d) este persoană cu dizabilităţi ca urmare a participării la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, precum şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;

e) este persoană cu dizabilităţi de pe urma războiului, persoană cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie, persoană cu dizabilităţi severe şi accentuate;

f) este pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată.

² Condițiile care trebuie să le întrunească persoană întreţinută sunt următoarele:

a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soţiei (soţului) contribuabilului (părinţii sau copiii, inclusiv înfietorii şi înfiaţii) ori persoană cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie rudă de gradul doi în linie colaterală;

b) are un venit ce nu depăşeşte suma de 11280 lei anual. La calcularea venitului nu se include suma alocaţiilor achitate din mijloacele bugetului de stat pentru persoanele cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie şi pentru persoanele cu dizabilităţi severe şi accentuate.