С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, утвержденные Законом № 356/2022 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (налоговая и таможенная политика на 2023 год), касающиеся налога на добавленную стоимость.

Ставки обложения НДС

Были скорректированы товарные позиции с целью приведения их в соответствие с изменениями, внесенными в Закон № 172/2014 об утверждении Комбинированной товарной номенклатуры (ст. 96 НК).

Порядок применения НДС, связанного с импортом услуг

Был изменен порядок применения НДС, связанного с импортом услуг. Он подразумевает исключение обязательства по уплате НДС при импорте услуг для субъектов, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС.

При этом, сумма НДС, относящаяся к импорту услуг, будет участвовать в определении обязательств путем ее включения в сумму налога, исчисленного для облагаемых поставок, и одновременного осуществления права на вычет.

В случае субъектов, не имеющих статуса плательщика НДС, налоговое обязательство по импорту услуг будет осуществляться путем уплаты налога в бюджет и представления декларации (ст. 101, 102, 109 и 115 НК).

Возмещение суммы НДС, относящейся к закупке товаров и услуг

С 1 января 2023 г. внедрен новый механизм возмещения суммы НДС, связанного с закупкой товаров и услуг.

Новая концепция предполагает возмещение НДС для субъектов налогообложения, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, которые документируют сделки посредством АИС „e-Facturaˮ и/или кассовых чеков/фискальных документов, выдаваемых контрольно-кассовым оборудованием, подключенным к АИС „Электронный мониторинг продажˮ (SIA MEV).

Порядок возмещения НДС утверждается постановлением Правительства (ст. 101⁶  НК).

Применение условного коэффициента

Было исключено обязательство применения условного коэффициента, если сумма годовых поставок, освобожденных от НДС без права вычета, не превышает 5% оборота (ч.(4) ст.102 НК).

Определение НДС к вычету в случае услуг (работ) при строительстве зданий 

Введены специальные правила определения НДС к вычету в случае услуг услуг (работ) при строительстве зданий. Так, согласно поправкам, НДС к вычету определяется пропорционально сметной стоимости помещений, составляющих налогооблагаемые поставки, по отношению к общей сметной стоимости строительства согласно проектной документации (ч.(4¹), ч.(4²) и ч.(4³) ст.102 НК).

Аннулирование освобождения от НДС

Было аннулировано освобождение от НДС на:

- мотороллеры с электродвигателем товарной позиции 871160900;

- импорт и поставку летательных аппаратов, указанных в товарной позиции 8802 40 000, вертолетов, указанных в товарных позициях 880211000, 880212000, локомотивов, указанных в товарных позициях 8601, 8602, моторные железнодорожные вагоны, используемые в общественном пассажирском транспорте, указанные в товарной позиции 8603; их части, указанные в товарных позициях 880310000 - 880330000 и 8607;

- услуги по операционному или финансовому лизингу летательных аппаратов, указанные в товарной позиции 8802 40 000, вертолеты, указанные в товарных позициях 880211000, 880212000, локомотивы, указанные в товарных позициях 8601, 8602, моторные железнодорожные вагоны, используемые в общественном пассажирском транспорте, указанные в товарной позиции 8603;

- импорт и поставку отходов и остатков черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы, и их использование в непосредственной  предпринимательской деятельности в Республике Молдова.

С 1 января 2023 г. поставка указанных товаров, услуг облагается НДС на общих основаниях (ст. 103 НК).

Налоговый режим по НДС услуг по водоснабжению и водоотведению (канализации)

Изменен налоговый режим по НДС услуг по водоснабжению и водоотведению (канализации) для населения – с освобождения без права вычета на освобождение с правом вычета (п.16 ч.(1) ст.103, п.b) ст.104 НК).

Регистрация в качестве плательщика НДС

Если ранее субъект был зарегистрирован в качестве плательщика НДС, период, в течение которого он обладал статусом плательщика НДС, не учитывается при оценке регистрационного порога (ч.(1) ст.112 НК).

Рефактурирование расходов, компенсируемых физическому лицу  

Исключено обязательство по выдаче налоговой накладной в случае рефактурирования расходов, компенсируемых физическому лицу (ч.(10) ст.117¹ НК).