Юридическое лицо на основании лицензионного договора планирует производить и продавать продукт под товарным знаком, который зарегистрирован физическим лицом. За использование товарного знака фирма намерена выплачивать физическому лицу ежемесячное вознаграждение. Применимо ли понятие роялти к выплатам, которые получает физическое лицо в данной ситуации, и каков порядок налогообложения соответствующих выплат?

В соответствии с пкт. 1) ст. 12 Налогового кодекса (НК), роялти являются платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Согласно пкт. h) ст. 18 НК, роялти является облагаемым источником дохода. В налоговых целях понятие роялти установлено в пкт.1) ст. 12 НК.

Налогообложение доходов в виде роялти, выплаченных в пользу физических лиц, осуществляется путем окончательного удержания налога в размере 12% из соответствующих сумм, согласно положениям ч. (3¹ ) ст. 90¹ НК.

Исходя из упомянутых положений, а также порядка заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET18), данные лица не включат в декларацию доходы, не облагаемые налогом.