Предприятие обжаловало в суде результаты проверки, в ходе которой налоговые служащие установили, что предприятие не использует ККО при расчетах наличными и наложили штраф. Предприятие оштрафовано на основании ч. (1) ст. 254 НК – расчеты наличными без применения ККО.

Представитель налогоплательщика (предприятие оказывает услуги по сдаче автомобилей в найм) потребовал отменить решение Государственной налоговой службы о наложении штрафа.

Он настаивал, что сотрудники ГНС нарушили правила проведения проверок.

Основания и условия осуществления подобного контроля установлены в ст. 19 Закона о государственном контроле предпринимательской деятельности №131 от 08 июня 2012 года. Оснований для проверки предприятия не имелось.

Нарушение, предусмотренное в ч. (1) ст. 254 НК – расчеты наличными без применения ККО следует устанавливать в тот момент, когда деньги были переданы и не были отражены в учете предприятия.

Нарушение выявлено несколько месяцев спустя в ходе налоговой проверки. Факт оплаты без применения ККО не доказан.

Представитель ГНС претензии налогоплательщика не признал и потребовал отклонить заявление как необоснованное.

Представитель ГНС пояснил суду, что предприятие оштрафовано на основании ч. (1) ст. 254 Налогового кодекса. Установлено, что от физического лица сотрудником фирмы получены денежные средства в размере 5 880  леев, без использования Контрольно-кассового оборудования (ККО). Сумма представляет собой оплату за найм автомобиля, переданного гражданину по договору.

Инспектора обнаружили, что клиенту выписан приходный кассовый ордер. Полученная сумма отражена в учете предприятия, но не проведена через ККО. 

Факт нарушения подтвержден анализом памяти Контрольно-кассового оборудования.

Налогоплательщик нарушил требования ст. 8 ч. 2 п. c) Налогового кодекса и п. 3 раздела II, пп. l и раздела VI Приложения №3 к Постановлению Правительства о применении контрольно-кассового оборудования при осуществлении расчетов №141 от 27 февраля 2019 года.

Заслушав стороны и ознакомившись с материалами дела, суд отклонил иск налогоплательщика и обязал его внести штраф.

Из материалов дела установлено, что решением ГНС на предприятии проведен налоговый контроль посредством частичной проверки деятельности предприятия за период с 1 марта 2021 года по 31 марта 2021 года. В ходе проверки было выявлен факт расчетов наличными без применения ККМ.

Суд отклонил аргументы истца о том, что проверка проведена с нарушением ч. (1), ч. (2) ст. 19 Закона о государственном контроле предпринимательской деятельности №131 от 08 июня 2012 года.

Нормы Закона не распространяются на контроль, выполняемый Государственной налоговой службой, за исключением регистрации, надзора и отчетности по контролю в Государственном реестре контроля;

Налоговый контроль проведен и зарегистрирован в соответствии с требованиями закона. Данные о контроле отражены на сайте www.controale.gov.md.

За найм автомобиля гражданин внес предприятию сумму в размере 5 880 леев, что подтверждается кассовым ордером от 13 марта 2021 года. Стороны заключили договор найма автомобиля с условием оплаты по 294 лея за каждый день пользования автомобилем.

По требованию проверяющих, Контрольно-кассовым оборудованием предприятия был сгенерирован отчет Z. Анализ отчетов ККО позволил установить, что за период с 13 марта 2021 года по 15 марта 2021 года клиентам выданы всего три чека на сумму в 3365 лей.

При этом предприятие 13 марта 2021 года выписало кассовый ордер на сумму в 5880 леев.

Сумма в 5880 леев в пямяти ККО не отражена. Следовательно ККО при расчете с потребителем не использовалась. Чек на сумму в 5 880 лей не выдавался.

Налогоплательщик обжаловал решение суда в апелляционном порядке и потребовал отмены штрафа. Апелляционная палата Кишинева отклонила апелляцию предприятия.

Штраф признан законным. Налогоплательщик признан виновным в нарушении требований по применению ККО при расчетах наличными и обязан к уплате штрафа.

Высшая судебная палата вернула кассацию без рассмотрения, в связи с тем, что налогоплательщик подал ее с процессуальными нарушениями.